НАЛОГОВАЯ БАЗА, база налогообложения


НАЛОГОВАЯ БАЗА, база налогообложения
(англ. tax base) – 1) совокупность налогоплательщиков и объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения; 2) количественное выражение предмета налогообложения; 3) один из существенных элементов налога. Н.б. конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе масштаба налога и единицы налога. В ряде случаев Н.б. является частью предмета налогообложения, к к-рой применяется налоговая ставка, напр., налогооблагаемая прибыль. Один и тот же предмет налогообложения в зависимости от исчисляемого налога может иметь разл. масштаб налога и Н.б. Напр., автомобиль, купленный за границей и являющийся имуществом предприятия, облагается: а) налогом на владельцев автотрансп. средств; б) налогом на имущество предприятия; в) таможенной пошлиной; г) акцизом; д) налогом на добавленную стоимость; е) налогом на приобретение автотрансп. средств. Масштабом данных налогов являются: мощность двигателя (а), объем двигателя (в), стоимость автомобиля (б,г,д,е). Н.б. у них определяется по-разному. Н.б. необходима для исчисления налога, но она не порождает обязанности уплаты налога в отличие от объекта налога. Н.б. определяется умножением единицы налогообложения на число единиц. В зависимости от выбранного масштаба налога Н.б. подразделяют на: Н.б. со стоимостными показателями (напр., для исчисления налога на имущество юридич. или физич. лиц используется стоимость имущества); Н.б. с объемно-стоимостными показателями (напр., для исчисления НДС используется объем реализованной продукции); Н.б. с физич. показателями (напр., при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья). Н.б. и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать. Напр., объектом налога по сбору за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе словосочетаний является наличие этих слов в фирменном названии организации, а базой для исчисления налога выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг). Для определения момента возникновения налогового обязательства важное значение имеет выбор метода учета Н.б., традиционно относящийся к вопросам бухгалтерского учета. Существуют два основных метода: кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т.е. те суммы (имущество), к-рые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридич. форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и пр.); начисления (метод чистого дохода, накопительный метод), при к-ром важен момент возникновения имущественных прав и обязательств (напр., доходами признаются все суммы, право на получение к-рых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде независимо от того, когда они были фактически получены). В теории налогообложения выделяют прямой, косвенный (расчет по аналогии), условный (презумптивный) и паушальный способы определения размера Н.б. Прямой способ в российском законодательстве является осн., по нему определяются реальные и документально подтвержденные показатели налогоплательщика. Напр, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик отражает в учетных и налогово-отчетных документах всю выручку и доходы за соотв. период, затем вычитает документально подтвержденные расходы и получает налогооблагаемую прибыль, являющуюся Н.б. для данного налога. Косвенный способ используется, напр., в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами др. лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. Условный метод определения дохода предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке. Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. Напр., в Лихтенштейне налог, взимаемый с пенсионеров, составляет 12% суммы их расходов на проживание. Для исчисления Н.б. важен учет влияния инфляции на налоги и налогообложение. Для нейтрализации негативных воздействий инфляции на налогоплательщика налоговое законодательство ряда стран предусматривает разл. механизмы: ведение шкалы доходов в условных единицах, к-рая пересматривается ежегодно (Швейцария); система переоценки объектов недвижимости для целей поимущественного налогообложения (США); система возмещений по налогам (Франция) и т.д. Широкое распространение получил метод инфляционной корректировки (индекс инфляции, индекс-дефлятор). Так, в РФ при расчете налога на прибыль при определении прибыли от реализации осн. фондов учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью этих фондов, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, и ежеквартально публикуемый в официальной печати. В налоговом законодательстве РФ понятие Н.б. определено в Налоговом кодексе РФ и представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Н.б. и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Н.б. и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются также НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют Н.б. по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и(или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении Н.б., относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в кром выявлены ошибки (искажения). Индивидуальные предприниматели исчисляют Н.б. по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и МНС РФ. Остальные налогоплательщики-физические лица исчисляют Н.б. на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. . 2002.

Смотреть что такое "НАЛОГОВАЯ БАЗА, база налогообложения" в других словарях:

  • Налоговая база налога на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами — доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода,… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база налога на прибыль организаций — (общие правила) налоговой базой налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки в размере 24 %, определяется налогоплательщиком… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса — налоговая база по НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия. Если цена, по которой предприятие продано ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) — налоговая база увеличивается на суммы: авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, кроме авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров — по общему правилу налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения акцизами) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база единого социального налога — налоговая база производящими выплаты физическим лицам организациями и индивидуальными предпринимателями определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база НДС при договорах финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цесии) — при уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС (не освобождаются от налогообложения), или переходе указанного требования к другому лицу на основании… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • Налоговая база налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных участниками договора простого товарищества — для целей налогообложения налогом на прибыль организаций не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ (далее по тексту… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

  • НАЛОГОВАЯ БАЗА — в налоговом праве понятие, служащее для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения. Н.б. необходима именно для исчисления налога, но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом …   Юридическая энциклопедия

  • Налоговая база — (tax base) Определенный объект, с которого взимается налог, например доход физического лица как объект обложения подоходным налогом (income tax), состояние покойного как объект обложения налогом на наследство (inheritance tax), прибыль компании… …   Финансовый словарь

Книги

Другие книги по запросу «НАЛОГОВАЯ БАЗА, база налогообложения» >>